소득이 경제주체에 귀착된 후에 조세가 부과되는 것이 원칙이나

이것은 가끔 탈세의 우려가 생기고 또 세무당국이나 납세자의 세액사정의 노고나

징수비용이 커지므로 이를 절약하는 의미에서...

소득의 원천, 즉 개인의 소득이 되는 지급금의 지급자로 하여금

지급과 동시에 일정률의 세액을 차인하여 납세케 하는 제도를 말합니다.